可转换债券会计准则第7号(到期债券转换权的行使)

配置介绍 () 2022-08-01 08:08:24

可转债几号会计准则(到期行使债券的转换权)

歌曲

介绍

(223)

11个月前

可转换债券是一种债券,可以转换成债券发行公司的股票,通常票面利率较低。本质上,可转换债券是在发行公司债券的基础上,增加了一个可转换债券的期权和会计准则,并允许购买者在规定的时间范围内以固定价格或固定股份比例将其购买的债券转换为发行公司的股份。

分离可转换公司债券是一种特殊的可转换债券。它们发行一定数量的权证,然后分开上市交易,即债券和权证分开,债券到期归还本息。如果权证行权,相当于发行股票,行权人支付对价购买发行人的股票,发行人获得发行收益。如果不行权,或者行权期过后,权证将失效。

1.对于普通的可转换公司债券,发行时的募集可以看做两部分,负债部分和权益部分。处理过程如下:

可转债几号会计准则(到期行使债券的转换权)_https://www.safeak.cn_配置介绍_第1张

可转债几号会计准则(到期行使债券的转换权)_https://www.safeak.cn_配置介绍_第1张

1.按照负债部分未来现金流量的现值计算负债部分的公允价值,按照《会计准则第1号》中的面值计算。3354号可转换公司债券(面值)“可转换债券”。面值与公允价值的差额在“3354可转换公司债券(利息调整)”中计算。实际发行价格减去负债部分的公允价格

值即可得到权益成分的公允价值,计入“其他权益工具”科目。

2、发行可转债产生的发行费用根据负债成分和权益成分的公允价值比例进行分配。负债成分分配到的发行费用调减应付债券的账面价值,计入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”。权益成分分摊的发行费用调减权益成分公允“其他权益工具”。

可转债几号会计准则(到期行使债券的转换权)_https://www.safeak.cn_配置介绍_第2张

3、转股前,可转公司债券负债成份应按照一般公司债券进行相同的会计处理,可转债几号会计准则可转换债券是债券的一种,过了行权就作废了,即根据债券摊余成本乘上实际利率确定利息费用计入“财务费用”或相关资产账户,根据债券面值乘以票面利率确定实际应支付的利息计入“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”或者“应付利息”账户,二者之间的差额作为利息调整进行摊销,计入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”账户。权益部分不需要进行后续处理。值得注意的是,负债成分用实际利率法进行后续计量时使用的实际利率,和之前计算负债成分未来现金流量现值时,使用的实际利率并不是一回事,因为分摊发行费用后,负债成分的账面价值降低了,所以后续计量时使用的实际利率会比之前的实际利率高一点,需要利用插值法重新计量。

4、投资人到期行使债券的转换权。债权发行方应按合同约定的条件计算转换的股份数,结转债券成分账面价值包括“应付债券——面值、利息调整”(如果是到期行权则利息调整全部被摊销,不会出现),结转权益成分的账面价值“其他权益工具”,如果有未支付的利息则将“应付股利”也转出,与“股本”的差额计入“资本公积——股本溢价”账户。

可转债几号会计准则(到期行使债券的转换权)_https://www.safeak.cn_配置介绍_第3张

5、发行方赎回可转债。支付的赎回价加上支付的手续费在可转债赎回时负债成份与权益成份的账面价值进行分配,分配至权益部分的金额与赎回时权益部分账面价值的差额应计入权益,具体应计入“资本公积——股本溢价”;分配至债务部分的金额与赎回时债务部分账面价值的差额则计入当期损益(有说计入“财务费用”也有说计入“营业外收入/营业外支出”的,这里不确定)。

二、对于分离交易的可转债

认股权证持有人到期没有行权,发行企业应当在认股权到期时将原计入“其他权益工具”的部分转入“资本公积——股本溢价” 。行权的话转入“股本”和“资本公积——股本溢价” 。债权部分参照正常的应付债券到期还本付息即可。

文中所述观点,均不构成投资建议,入市有风险,投资需谨慎!

标签:可转债交易规则